北语22秋《高级会计学》作业4【标准答案】

21秋《高级管帐学》作业4

试卷总分:100 得分:100

一、单选题 (共 15 道试题,共 60 分)

1.某外商出资企业以公民币作为记账本位币，收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.80元公民币。出资合同约好汇率为1美元=6.85元公民币。另发作运杂费2万元公民币，进口关税5万元公民币，装置调试费3万元公民币，上述有关税费均以银行存款（公民币户）付出。该设备的入账价值为（ ）万元公民币。

A.690

B.695

C.680

D.685



2.甲企业与乙企业签定了租借协议，将其原先自用的一栋写字楼租借给乙企业运用，租借期开端日为2x17年12月31日。甲企业对出资性房地产选用公允价值形式进行后续计量。2x17年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值预备，公允价值为47000万元。假定变换前该写字楼的计税基础与账面价值持平，税法规则，该写字楼估计尚可运用年限为20年，选用年限均匀法计提折旧，估计净残值为0。2x18年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2x18年12月31日的计税基础为（ ）万元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000



3.2X18年7月5日，甲公司与乙公司洽谈进行债款重组，赞同免除乙公司前欠账款中的200万元，剩下金钱在2x18年9月30日付出；一起约好，到2x18年9月30日，乙公司假如经营情况好转，现金流量富余，应再归还甲公司120万元。重组日，甲公司估量这120万元到时被归还的能够性为80%。不思考其他要素，2x18年7月5日，甲公司应承认的债款重组丢失为（ ）万元。

A.80

B.116

C.200

D.120



4.M公司与N公司均为增值税一般交税入，采购及销售产品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批产品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，金钱没有收到，因N公司发作资金艰难，已无力归还M公司的悉数货款。经洽谈，M公司赞同N公司该笔欠款中的300万元延期回收，不思考货币时刻价值要素，剩下金钱N公司别离用一批资料和一项设备（固定财物）予以赔偿。已知，原资料的成本为250万元，已计提存货贬价预备10万元，公允价值为200万元；设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值预备，公允价值400万元。N公司因上述事务应计入经营外收入的金额为（ ）万元。

A.212

B.152

C.252

D.452



5.甲公司适用的所得税税率为25%，2x18年完成赢利总额1000万元，本年发作应交税暂时性区别100万元，转回可抵扣暂时性区别80万元，上述暂时性区别均影响损益。不思考其他交税调整事项，甲公司2xl8年应交所得税为（ ）万元。

A.250

B.295

C.205

D.255



6.2x17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并当即投入运用，该设备获得时的成本与计税基础共同，2x18年度甲公司对该固定财物计提折旧180万元，企业所得税申报时答应税前扣减的折旧额是120万元，2x18年12月31日，甲公司估量该固定财物的可回收金额为460万元，不思考其他要素的影响，2x18年12月31日，甲公司因为该项固定财物承认的暂时性区别是（ ）?

A.应交税暂时性区别20万元

B.可抵扣暂时性区别140万元

C.可抵扣暂时性区别60万元

D.应交税暂时性区别60万元



7.M公司与N公司均为增值税一般交税入，销售产品适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批产品，价款为100万元，增值税税额为13万元，金钱没有收到，因N公司资金艰难，已无力归还M公司的悉数货款，经洽谈，N公司别离用一批资料和长时间股权出资予以赔偿悉数债款。已知：原资料的账面余额为25万元，已计提存货贬价预备1万元，公允价值为30万元（计税报价）；长时间股权出资账面余额为42.5万元，，已计提减值预备2.5万元，公允价值为45万元。不思考其他要素，N公司该项债款重组影响赢利总额的金额为（ ）万元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11



8.下列各项买卖或事项构成的负债中，其计税基础为零的是（ ）

A.赌购产品

B.从银行获得的短期告贷

C.因承认保修费用构成的估计负债

D.因各项税收滞纳金和罚款承认的其他敷衍款



9.甲公司2x18年1月1日以3000万元的报价购人乙公司30%有表决权的股份，对乙公司具有严重影响，另付出有关费用10万元。购人时乙公司可辨认净财物的公允价值为11000万元（与账面价值持平）。乙公司2x18年发作净亏本600万元。假定不思考其他要素，该出资对甲公司2x18年度赢利总额的影响金额为（ ）万元。

A.470

B.110

C.-180

D.2802



10.B公司期末存货选用成本与可变现净值孰低法计量。2x18年9月20曰B公司与M公司签定销售合同：由B公司于2x19年3月3日向M公司销售笔记本电脑1000台，销价格格为每台1.2万元。2x18年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本为每台1万元，账面成本为1200万元，市场销价格格为每台0.95万元，估计销售税费每台为0.05万元。假定B公司的笔记本电脑曾经未计提存货贬价预备，不思考其他要素，2X18年12月31日B公司的笔记本电脑应计提的存货贬价预备的金额为（ ）万元。

A.1180

B.20

C.0

D.180



11.关于一起操控，下列说法中正确的是（ ）

A.是指依照有关约好对某项组织所一起的操控，而且该组织的有关活动有必要通过共享操控权的参加方共同赞同后才干决议计划

B.是指依照合同约好对某项组织所一起的操控，而且该组织的有关活动有必要通过共享操控权的参加方共同赞同后才干决议计划

C.是指依照合同约好对某项组织所一起的操控，而且该组织的生产经营活动有必要通过共享操控权的参加方共同赞同后才干决议计划

D.是指依照有关约好对某项经营活动所一起的操控，而且该经营活动有必要通过共享操控权的参加方共同赞同后才干决议计划



12.甲股份有限公司以公民币为记账本位币，对外币买卖选用买卖曰的即期汇率折算。2x18年8月1日，将25000美元到银行兑换为公民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.50元公民币，中心价为1美元=6.55元公民币，卖出价为1美元=6.60元公民币，该项外币兑换事务发生的汇兑差额为（ ）元公民币。

A.1250

B.2500

C.0

D.1875



13.乙公司为丙公司和丁公司一起出资建立。2x17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元获得乙公司30%股权并可以对其施加剧大影响。甲公司出资日，乙公司可辨认净财物的公允价值和账面价值均为1600万元。2x17年，乙公司完成净赢利900万元，其他归纳收益添加120万元。甲公司拟长时间持有对乙公司的出资。甲公司适用的所得税税率为25%。不思考其他要素，下列各项关于甲公司2x17年对乙公司出资有关管帐处理的表述中，正确的是（ ）。

A.依照实践出资金额断定对乙公司出资的入账价值

B.将按持股份额计算应享有乙公司其他归纳收益变化的比例承认为出资收益

C.出资时将实践出资金额与享有乙公司可辨认净财物比例之间的差额承认为其他归纳收益

D.对乙公司出资年底账面价值与计税基础不一样发生的应交税暂时性区别，不该承认递延所得税负债



14.甲公司和乙公司均为增值税一般交税人，销售产品适用的增值税税率均为13%。2x18年1月1日甲公司从乙公司股东处购人乙公司30%有表决权股份，可以对乙公司施行严重影响。2x18年9月30日，乙公司向甲公司销售一件商品，账面价值为240万元，销价格格为300万元，增值税税额为39万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定财物并于当月投入行政管理部门运用，估计运用年限为5年，估计净残值为零，选用年限均匀法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需求编制兼并财政报表，不思考其他要素，上述事务在甲公司2x18年12月31日兼并财政报表中应抵销固定财物的金额为（ ）万元。

A.17.1

B.30.78

C.18

D.57



15.2x18年3月1日，乙公司敷衍甲公司105万元，甲公司为该债务计提了坏账预备1万元，因为乙公司发作严峻财政艰难，经与甲公司洽谈达到债款重组协议，乙公司以账面价值20万元、公允价值80万元的存货赔偿悉数债款，不思考有关税费，乙公司应承认的债款重组利得为（ ）万元。

A.25

B.24

C.35

D.34



二、多选题 (共 5 道试题,共 20 分)

16.下列项目中发生可抵扣暂时性区别的有（ ）

A.以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础

B.按税法规则能够结转今后年度的未补偿亏本

C.因奖赏积分承认的合同负债（税法已计入当期应交税所得额）

D.发作超支的事务款待费



17.甲公司2005年发作下列买卖或事项：(1)以账而价值为18200万元的土地运用权作为对价，获得同一集团内乙公司100%股权，兼并日乙公司净财物在终究操控方兼并报表中的账面价值为12000万元；（2)为处理现金艰难，控股股东代甲公司交纳税款4000万元；（3)为补助甲公司当期研制投入，获得与收益有关的政府补助6000万元；（4)控股股东将本身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理入员并当即行权。不思考其他要素，与甲公司有关的买卖或事项中，会导致其2x15年一切者权益中资赋性项目发作变化的有（ ）。

A.大股东代为交纳税款

B.获得与收益有关的政府补助

C.控股股东对管理入员的股份赠予

D.同一操控下企业兼并获得乙公司股权



18.下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。

A.企业收购用于广告营销活动的特定产品

B.天然灾祸形成的罢工丢失

C.在生产过程中为到达下一个生产期间所必需的仓储费用

D.存货的加工成本



19.关于买卖费用的管帐处理，下列项目中正确的有（ ）。

A.为进行非同一操控下企业兼并发作的审计、法律咨询费等计人长时间股权出资成本

B.为进行同一操控下企业兼并发作的审计、法律咨询费等计入管理费用

C.兼并以外其他方法获得长时间股权出资发作的审计、法律咨询费等计人管理费用

D.以发行股市方法获得长时间股权出资，付出的股市发行费用等应冲减溢价发行收人，缺乏冲减的，顺次冲减盈利公积和未分配赢利



20.2x14年10月，法院规则同意了甲公司的重整方案。到2x15年4月10日，甲公司现已清偿了一切应以现金清偿的债款，应清偿给债务入的3500万股股市现已过户到相应的债务入名下，预留给没有挂号债务入的股市也过户到管理入指定的账户。甲公司以为，有关重整事项现已根本履行结束，很能够得到法院对该重整协议实行结束的判决。估计重整收益1500万元。甲公司于2x15年4月20日经董事会同意对外报出2x14年财政陈述。不思考其他要素，下列关于甲公司有关重整的管帐处理中，正确的有（ ）。

A.按继续经营假定编制重整时间的财政报表

B.在2x14年财政报表附注中发表重整事项的有关状况

C.在2x14年财政报表中承认1500万元的重整收益

D.在重整协议有关严重不断定性消除时承认1500万元的重整收益



三、判别题 (共 5 道试题,共 20 分)

21.只需财物、负债的账面价值与其计税基础不一样，发生了应交税暂时性区别，就要承认相应的递延所得税负债。



22.职工训练费不计入当期损益，应于发作时计入固定财物的成本。



23.穿插持股是指在不一样的企业之间相互参股，以到达某种特别意图的表象。



24.负债确实认与归还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应交税所得额，将来时间计算应交税所得额时依照税法规则可予抵扣的金额为0,计税基础即为账面价值。例如，企业的短期告贷、敷衍账款等。



25.递延所得税是递延所得税财物及递延所得税负债当期发作额的归纳成果，也包含计入一切者权益的买卖或事项的所得税影响。